Операции с основными средствами на балансе организации отражаются на следующих бухгалтерских счетах:

01.01 - основные средства, используемые в самой организации. Как правило, они принадлежат нам на праве собственности. Но если мы арендаторы по договору лизинга и согласно условиям договора объект учитываются на балансе лизингополучателя, то такие ОС также отражаются на 01.01.

03* - объекты ОС и прочее имущество, принадлежащие организации, но на регулярной основе сдаваемые в обычную аренду или лизинг. Субсчет зависит от вида имущества и того, как оно сдается:

• 03.01 – предназначено для сдачи в аренду, но пока что находится в организации
• 03.02 – сдано в лизинг
• 03.03 – сдано в «обычную» аренду
• 03.04 – прочие объекты

Остаток на счете 01 или 03 – это первоначальная стоимость объекта ОС.

02 - амортизация ОС. Субсчет зависит от счета учета ОС:

• 02.01 – счет 01
• 02.02* – счет 03 (любой из субсчетов)

Остаток на счете 02 – это накопленная по объекту амортизация.

Остаточная стоимость объекта ОС – это разность его первоначальной стоимости (остаток 01 или 03) и накопленной амортизации (остаток 02).

Счета 01.09 и 03.09* – вспомогательные. На них учитываются операции, связанные с выбытием ОС.

На счетах вложений во внеоборотные активы отражаются затраты, формирующую первоначальную стоимость объектов ОС:

08.03 - затраты на строительство (создание) новых и модернизацию действующих объектов. Также на этом счете учитываются расходы на приобретение объектов недвижимости, даже если они покупаются в готовом виде и не требуют (до)стройки.

08.04 - объекты (кроме недвижимости), которые приобретаются в готовом виде. Далее их называем оборудованием, не требующим монтажа.

07 - оборудование к установке, которое в последующем войдет в состав других объектов ОС.

На счетах 08.01*, 08.02* учитываются расходы на приобретение земельных участков и объектов природопользования.

Также используются забалансовые счета:

001 - объекты, которые организация взяла в аренду (в т.ч. объекты лизинга, учитываемые на балансе арендодателя). Т.е. нам они не принадлежат.

МЦ.01 - объекты ОС, стоимость которых по ранее действовавшим правилам списывалась на расходы при передаче в эксплуатацию: ДтСчетРасходов Кт01.01 и ДтМЦ.01. В настоящее время подобное имущество до передачи в эксплуатацию учитываются как инвентарь на счете 10.09, после передачи – на счете МЦ.04. Новые объекты на счет МЦ.01 не приходуются, с действующими возможны операции перемещения и списания.

010* - износ объектов ОС счета 01.01, по которым согласно правилам бухгалтерского учета начисляется не амортизация (счет 02), а износ. Т.е. в балансе они отражаются по первоначальной стоимости.

011* - принадлежащие нам объекты ОС, переданные в лизинг и по условиям договора учитываемые на балансе арендатора.

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов. Все счета учета ОС имеют субконто «Основные средства», его значения – элементы одноименного справочника.

Для взятых в аренду ОС (счет 001) есть дополнительная аналитика «Контрагенты» и «Договоры»: кто является арендатором и по какому договору объект принят в аренду.

Для ОС на счете МЦ.01 дополнительная аналитика – «Работники организации», т.е. материально ответственные лица, за которыми закреплены объекты.

Аналитический учет внеоборотных активов

По затратам на строительство (счет 08.03) учет ведется в разрезе:

• Объектов строительства (одноименный справочник)
• Статей затрат (одноименный справочник)
• Способов строительства: Подрядный или Хозспособ

По оборудованию (08.04) и оборудованию к установке (07) учет ведется в разрезе номенклатуры (одноименный справочник) и мест хранения (справочник «Склады»). Т.е. формально такие объекты не отличаются от обычной номенклатуры.

У основных средств имеется множество характеристик, которые со временем могут меняться. Для хранения соответствующей информации используются регистры сведений.

Основное средство – объект, для которого установлены характеристики

Характеристика 1, 2, … - набор характеристик

Период – дата, начиная которой для данного объекта действуют данные характеристики

Далее показаны основные регистры и характеристики. Содержание характеристик подробно описано в следующих подразделах.

Хранятся сведения о том, где находятся объекты.

Хранятся сведения о том, какие свойства были у объекта, когда он появился в нашей организации

Хранятся характеристики, влияющие на начисление амортизации

Очень простой регистр. Хранятся сведения о том, начисляется ли по объекту амортизация. Если да, флажок включен. Если нет, флажок выключен.

Хранятся сведения о счетах, на которых учитывается сам объект (по первоначальной стоимости) и его амортизация. Для забалансовых счетов (001, МЦ.01) счет амортизации всегда пустой.

Тоже очень простой регистр. Хранятся сведения о состоянии объектов: Принято к учету или Снято с учета. Т.о., находящиеся в эксплуатации объекты отделяются от выбывших.

Хранятся сведения о способе отражения расходов по амортизации, т.е. счете и аналитике затрат. (Подробнее про способы см. далее).

В программе регистрируются различные события с основными средствами. Для проводок эта информация не нужна, но с её помощью (если события регистрируются корректно) можно проследить всю историю жизни объекта ОС.

Данные записываются в регистр События ОС:

Список возможных событий хранится в соответствующем справочнике.

Для события (т.е. элемента справочника) надо указывать наименование и вид события:

Возможные виды событий:

• Принятие к учету
• Ввод в эксплуатацию
• Принятие к учету с вводом в эксплуатацию
• Начисление амортизации
• Внутреннее перемещение
• Текущий ремонт
• Средний ремонт
• Капитальный ремонт
• Переоценка
• Реконструкция
• Достройка
• Дооборудование
• Частичная ликвидация
• Модернизация
• Подготовка к передаче
• Передача
• Списание
• Прочее

Можно создать несколько событий с одним видом – если нужна детализация. Глубина детализации определяется нашими потребностями.

Например, если нам неинтересно, в связи с чем могут списываться объекты, а надо только фиксировать сами факты списания, достаточно иметь одно событие с видом «Списание»:

Если хотим подробно фиксировать, почему происходят списания, то заводим несколько событий с одни видом: