В программе отражаются доходы от следующих операций:

• Реализация активов - продукции, товаров, материалов, основных средств, ценных бумаг и др.
• Выполнение работ, оказание услуг
• Прочее - проценты по выданным займам, излишки по инвентаризации и т.п.

При реализации активов одновременно с получением дохода образуется себестоимость выбывающих активов. Формально себестоимость является расходом. Но поскольку эти операции неразрывно связаны, они также рассматриваются в данном разделе.

Бухгалтерский учет доходов

В бухгалтерском учете доходы и себестоимость реализуемых активов отражаются на следующих счетах:

Счет 90 «Продажи» - доходы от основной деятельности:

Субсчет 90.01.1 - выручка от реализации. Учет ведется в разрезе номенклатурных групп, ставок НДС и номенклатуры.

Субсчет 90.02.1 - себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Учет в разрезе номенклатурных групп.

Субсчет 90.03 - НДС с реализации. Учет в разрезе номенклатурных групп и ставок НДС.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - доходы по прочей деятельности. Учет ведется в разрезе статей прочих доходов и расходов и реализуемых активов. Реализуемыми активами могут быть номенклатура, основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги и т.п.

Субсчет 91.01 «Прочие доходы» – суммы доходов

Субсчет 91.02 «Прочие расходы» - себестоимость реализованных активов и суммы НДС с прочих доходов. 

Кроме себестоимости реализованных активов, на счете 91.02 учитываются также расходы, не связанные непосредственно с получением доходов. Они рассматриваются в Разделе 5.

Реализация товаров, готовой продукции, полуфабрикатов относится к основной деятельности и должна учитываться на счете 90. Реализация материалов, основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг относится к прочим доходам и учитывается на счете 91.

При выполнении работ и оказании услуг счета 90.02.1 и 91.02 не используются, т.е. в момент реализации показывается только доход без расхода (себестоимость работ и услуг определяется при закрытии месяца – см. РазделОперации закрытия месяца. Обычно доходы по работам и услугам отражаются на счете 90.01.1. Счет 91.01 можно использовать для разовых непрофильных услуг.

В некоторых документах реализации пользователь может самостоятельно выбрать счета учета и тем самым определить, показывать доход как основной или как прочий:

При выборе необходимо придерживаться соответствий:

Аналитика доходов в бухгалтерском учете

Главным аналитическим признаком доходов, учтенных на счете 90, являются номенклатурные группы. Их список хранится в соответствующем справочнике:

По сути, номенклатурные группы – это виды деятельности, приносящие доход. По списку номенклатурных групп можно определить, чем занимается организация: какую продукцию производит, какие выполняет работы и оказывает услуги.

Главным аналитическим признаком доходов, учтенных на счете 91, являются статьи прочих доходов и расходов. Их список содержится в соответствующем справочнике:

Справочник общий для доходов и расходов. Фактически можно выделить статьи трех типов:

• для учета доходов - всегда есть обороты по счету 91.01. Если происходит реализация ТМЦ или доходы облагаются НДС, то задействуется также счет 91.02
• для учета расходов - обороты только по счету 91.02
• для учета доходов и расходов – в одних операциях могут быть обороты по счету 91.01, в других – по счету 91.02

Управленческий учет доходов

В управленческой подсистеме все операции по учету доходов отражаются на регистре «Доходы». Данный регистр связан с бухгалтерскими счетами 90 и 91:

* Показатель используются не во всех операциях. Например, «Номенклатура», «Счет учета ТМЦ», «Себестоимость» и «Количество» заполняются при реализации ТМЦ, а при реализации услуг остаются пустыми. Если доход получен не от контрагента (напр., курсовые разницы), то не заполняются показатели «Контрагент», «Договор» и «Вид расчетов».

Показатели «Подразделение», «Проект», «Бюджетная статья дохода», «Счет учета» и «Выручка» заполняются всегда.

На регистре «Доходы» также учитываются операции, которые в данном разделе не рассматриваются:

1) Прочие расходы, которые в бухгалтерском учете учтены по дебету счета 91.02. При этом заполняется показатель «Бюджетная статья расходов», а не «Бюджетная статья доходов»; Счет учета – 91.02. См. РазделУчет расходов

2) Списание себестоимости работ, услуг при закрытии месяца. В этом случае заполняется показатель «Бюджетная статья доходов», но счет учета – 90.02.1. В бухгалтерском учете данным операциям соответствуют проводки Дт90.02.1 Кт20.01. См. РазделОперации закрытия месяца

Аналитика доходов в управленческом учете

Главным аналитическим признаком доходов в управленческом учете является бюджетная статья доходов (БСД). Список бюджетных статей хранится в соответствующем справочнике:

Деления доходов на основные и прочие в УУ нет, справочник общий.

В большинстве случаев получение доходов в БУ и УУ фиксируется одними и теми же документами. Чтобы не указывать для каждой подсистемы свою аналитику, предусмотрен следующий механизм: пользователь вводит только данные БУ (номенклатурная группа или статья прочих доходов), а данные УУ (бюджетная статья доходов) определяются через увязку справочников.

Примеры

В бухгалтерском учете используется номенклатурная группа «Доход от выполнения СМР». В её реквизите «Бюджетная статья доходов» указана «Доход от выполнения СМР».

В первичных документах указывается только номенклатурная группа, она используется в проводках типа Дт62.01 Кт90.01.1. В движениях управленческого регистра «Доходы» эти операции будут учтены по связанной бюджетной статье «Доход от выполнения СМР».

В бухгалтерском учете используется статья прочих доходов и расходов «Проценты к получению». В её реквизите «Бюджетная статья доходов» указана «Проценты по кредитам и займам.

В первичных документах указывается только статья прочих доходов и расходов, она используется в проводках типа Дт76.05 Кт91.01. В движениях управленческого регистра «Доходы» эти операции будут учтены по связанной бюджетной статье «Проценты по кредитам и займам».

Типовые схемы операций по учету доходов

Реализация активов

Бухгалтерский учет

Формируются три проводки:

ДтСчетРасчетов КтСчетДоходов – сумма реализации с НДС

ДтСчетНДС Кт68.02 – сумма НДС (если операция облагается НДС)

ДтСчетСебестоимости КтСчетУчета – себестоимость реализованного актива

Примеры

За 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб., продан продукт с себестоимостью 100000 руб.

За 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб., продан материал с себестоимостью 100000 руб.

За 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб., продан объект ОС остаточной стоимостью 100000 руб.

Управленческий учет

Создается одна запись регистра «Доходы»:

Выполнение работ, оказание услуг

Бухгалтерский учет

Формируются две проводки:

ДтСчетРасчетов КтСчетДоходов – сумма реализации с НДС

ДтСчетНДС Кт68.02 – сумма НДС

Пример

Выполнена работа или оказана услуга стоимостью 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб.

Управленческий учет

Создается одна запись регистра «Доходы»:

Получение прочих доходов

Бухгалтерский учет

Формируются одна проводка:

ДтРазные Кт91.01 – сумма дохода

Пример

Оприходован излишек материалов по инвентаризации стоимостью 100000 руб.

Управленческий учет

Создается одна запись регистра «Доходы»: