Учет доходов подробно разбирается в соответствующемразделе базы знаний.

В данной статье рассматриваем классификацию доходов для целей бюджетирования и как различные виды доходов отражаются в БДР.

Для целей бюджетирования доходы делятся на два вида:

• Выручка
• Прочие доходы

Кроме того, выручка может относиться к одному из двух основных видов деятельности: Выполнению работ, оказанию услуг либо Производству продукции.

Все доходы в бюджете приводятся без учета НДС.

Выручка

Чтобы доход по к.-л. статье бюджета считался выручкой (а не прочими доходами), у этой статьи в справочнике должен быть выбран соответствующий раздел:

Если предприятие ведет учет по управленческим подразделениям, то в разных подразделениях для одной и той же статьи можно задавать разные разделы. Т.е. в одних подразделениях суммы по этой статье будут считаться выручкой, а в других - прочими доходами.

Выручка учитывается на счетах 90.01.1 "Выручка" и 91.01 "Прочие доходы".

Деление на выручку и прочие доходы, принятое в бухгалтерском учете, для управленческого учета необязательно. Доходы, учтенные на 90.01.1, для целей БДР могут признаваться прочими, а на счете 91.01 - выручкой. Но всё-таки в большинстве случаев классификация БУ и УУ совпадает, т.е. на 90.01.1 учитываются суммы, которые в бюджете  признаются как выручка, а на 91.01 - как прочие доходы. Важнейшие исключения:

1) доходы от реализации покупных активов (товаров, материалов, основных средств, ценных бумаг) всегда должны относиться к прочим независимо от того, на каком счете учтены

2) доходы от реализациии на сорону продукции, выполнения работ, оказания услуг вспомогательных подразделений всегда должны относится к прочим независимо от того, на каком счете учтены

Аналитика выручки:

• Подразделение (управленческое)*
• Проект
• Бюджетная статья доходов
• Подразделение (бухгалтерское)*
• Счет учета 90.01.1 или 91.01

* Если предприятие ведет учет по управленческим подразделеним, то аналитика бухгалтерских подразделений не используется. Если предприятие не ведет учет по управленческим подразделениям (т.е. упр. подразделение всегда одно), то для него возможен (но не обязателен) учет по бухгалтерским подразделениям.

Выручка может возникать только на производственных проектах, у общехозяйственных проектов должны быть только прочие доходы.

Программа позволяет отражать выручку по общехозяйственным проектам, но такой учет неправильный.

Примеры

1. Получена выручка от выполнения СМР

Смысл записи

Подразделение, Проект - доходы отражаются в бюджете управленческого подразделения «УМФ №1» по проекту «Ванкорнефть №1710211/ …».

Номенклатура – доход получен от работы (услуги) «Выполненные строительно-монтажные работы»

Подразделение (бух) – работы выполнило (услуги оказало) подразделение организации «Участок 04»

Бюджетная статья доходов – доходы классифицированы по статье «Выполнение СМР по форме КС-3», она связана с номенклатурной группой "Выполнение СМР"

Бюджетная статья расходов – не заполнена, т.к. это доходная операция

Контрагент – доход получен от контрагента «ОАО «АК ВНЗМ» - заказчика работ

Договор – доход получен по договору «Договор №917/01ЮБ …»

Вид расчетов – у заказчика возникла задолженность по виду расчетов «Расчеты за выполненные работы, НДС (18%)»

Счет учета – в бухгалтерском учете доход (выручка) отражен на счете 90.01.1

Выручка – стоимость работ (услуг) с НДС 40659123,79 руб. (равно сумме бухгалтерской проводки Дт62.01 Кт90.01.1)

НДС – начислен НДС с реализации 6202239,22 руб. (равно сумме бухгалтерской проводки Дт90.03 Кт68.02)

Для бюджета берется разность Выручка - НДС
Показатели Номенклатура, Контрагент, Договор, Вид расчетов в бюджете не используются, но они полезны для других целей.

Показатели «Счет учета ТМЦ», «Количество», «Себестоимость» при выполнении работ и оказании услуг не заполняются.

В показанном примере у предприятия (ЗАО «УМФ №1») отключено ведение учета по управленческим подразделениям (т.е. управленческое подразделение всегда одно – «УМФ №1») и включен учет доходов по бухгалтерским подразделениям.

Поэтому в документе есть колонка «Подразделение (бух)», значение из которой записывается в соответствующее измерение регистра «Доходы». Таким образом, доходы от выполнения работ и оказания услуг «привязаны» к к.-л. подразделению организации.

Если же учет доходов по бухгалтерским подразделениям отключен, то колонка «Подразделение (бух)» в документе скрыта и соответствующее измерение регистра «Доходы» не заполняется. Подробнее об этом см. здесь.

Отражение операции в бюджете

Для бюджета, кроме показанной выше информации, важна классификация статьи доходов по основному виду деятельности (Работы, услуги / Производство) и виду дохода (Выручка / Прочие доходы). В приведенном примере статья "Выполнение СМР по форме КС-3" относится к Работам и услугам, т.к. в её карточке не включен флажок "Производство"; и Выручке, т.к. в карточке задан соответствующий раздел бюджета:

  

В бюджете рассматриваемая операция отразится следующим образом:

Разделы "Работы, услуги" и "Выручка" определены настройками статьи. Проект, по которому получена выручка - это графа. БСД, на которой учтена выручка - это строка. Сумма в бюджете - величина выручки без НДС.

2. Получена выручка от реализации продукции

Смысл записи

Подразделение, Проект - доходы отражаются в бюджете подразделения «ЗМК» по проекту "Монолитное строительство №95..."

Номенклатура – реализована позиция «30002/ Металлоконструкции.…»

Бюджетная статья доходов – доходы классифицированы по статье «Изготовление м/конструкций и п/фабрикатов», она связана с выбранной в документе номенклатурной группой "Изготовление м/конструкций"

Бюджетная статья расходов – не заполнена, т.к. это доходная операция

Контрагент – доход получен от покупателя «Монолитное строительство»

Договор – доход получен по договору с покупателем «Договор № 95 от 09.11.2012г.»

Вид расчетов – у покупателя возникла задолженность по виду расчетов «Расчеты за товары, НДС (18%)»

Счет учета – в бухгалтерском учете доход (выручка от реализации) отражен на счете 90.01.1

Счет учета ТМЦ – продана продукция, который учитывалась на счете 43

Выручка – выручка от реализации с НДС 1246403,15 руб. (равно сумме бухгалтерской проводки Дт62.01 Кт90.01.1)

НДС – начислен НДС к уплате 190129,29руб. (равно сумме бухгалтерской проводки Дт90.03 Кт68.02)

Себестоимость – себестоимость реализованной продукции 1159485,90 руб. (в данном случае она не равна сумме бухгалтерской проводки Дт90.02.1 Кт43, т.е. стоимость продукции по данным БУ и УУ отличаются)

Количество – продано 20,126 единиц продукции

Для бюджета сумма выручки - это разность Выручка - НДС

С точки зрения бюджета нас интересуют показатели "Подразделение", "Проект", "Бюджетная статья доходов", "Счет учета", "Выручка" и "НДС". Остальные тоже важны, но они используются на других участках учета.

Отражение операции в бюджете

У БСД "Изготовление м/конструкций и п/фабрикатов" включен признак "Производство"; в подразделении "ЗМК" этой статье назначен раздел бюджета "Выручка":

Таким образом, в бюджете операция будет учтена следующим образом:

Разделы "Продукция" и "Выручка" определены настройками статьи. Проект, по которому получена выручка - это графа. БСД, на которой учтена выручка - это строка. Сумма в бюджете - величина выручки без НДС.

Прочие доходы

Аналитика прочих доходов такая же, как у выручки:

• Подразделение (управленческое)
• Проект
• Бюджетная статья доходов
• Подразделение (бухгалтерское)
• Счет учета 90.01.1 или 91.01

Сумма прочих доходов в бюджете приводится без НДС.

Прочие доходы могут учитываться на счетах 90.01.1 "Выручка" и 91.01 "Прочие доходы".

Прочие доходы могут возникать и на производственных, и на общехозяйственных проектах. В производственном проекте прочие доходы входят в одноименный раздел, в общехозяйственном - в раздел "Доходы".

В общехозяйственном бюджете деления доходов на выручку (т.е. основные) и прочие нет, всё попадает в один раздел. По сути, все доходы общехозяйственного проекта можно рассматривать как прочие.

В общехозяйственном бюджете доход относится на сотрудника, закрепленного за статьей доходов.

Чтобы доход производственного проекта по к.-л. статье бюджета считался прочим (а не выручкой), у этой статьи в справочнике должен быть выбран соответствующий раздел.

В бюджете прочие доходы приводятся с тремя числовыми показателями:

• Выручка - сумма полученного дохода без НДС
• Себестоимость - стоимость ТМЦ и других активов, списанная при получении прочего дохода
• Результат по статье, или Маржинальный доход = Выручка - Себестоимость

Если получение прочих доходов не связано с реализацией ТМЦ и других активов, то Себестоимость = 0, Маржинальный доход = Выручка

Примеры

1. Прочий доход с выручкой и себестоимостью

Реализованы материалы:

Обращаем внимание, что в записи регистра заполнились три числовых показателя: Выручка, НДС и Себестоимость. Это значит, что доход облагается НДС (но для бюджета НДС будет исключен). И доход по данной операции неразрывно связан с расходами: у реализованных материалов есть своя стоимость, которая уменьшает наши доходы.

Отражение операции в бюджете

Операция прошла по производственному проекту. В управленческом подразделении "Аппарат управления" для БСД "Купля-продажа материалов" назначен раздел производственного бюджета "Прочие доходы":

В бюджете суммы из рассмотренной операции (в числе других) сформировали следующие показатели:

Раздел бюджета - "Прочие доходы". Статья доходов - строка бюджета. Проект - графа бюджета. В бюджете показываются три суммы:

1) Выручка = Выручка - НДС из записи регистра

2) Себестоимость = Себестоимость из записи регистра

3) Результат по статье, т.е. маржинальный доход = Выручка - Себестоимость

2. Прочий доход с выручкой, без себестоимости

Начислены проценты к получнию по выданному займу. Операция фиксируется документом "Начисление процентов", доходом является сумма начисления:

Обращаем внимание, что в записи регистра "Доходы" заполнился только ресурс "Выручка", а "НДС" и "Себестоимость" остались пустыми. Это значит, что получили доход без НДС, и это "чистый" доход, который не влечет возникновение расходов.

Отражение операции в бюджете

Операция прошла по общехозяйственному проекту "Без проекта" и попадает в раздел "Доходы" общехозяйственного бюджета. Ответственный за бюджет по использованной в операции статье указан в карточке:

Суммы из рассмотренной операции (в числе других) сформиовали следующие значения в бюджете:

Статья доходов - подраздел, отв. сотрудник из карточки статьи - строка бюджета, проект - графа бюджета. Себестоимости нет; есть выручка, которая равна маржинальному доходу.