Предупреждение

Статья перенесена из базы знаний АСУП

Основные виды операций с задолженностями:

Взаимозачет
Перевод долга на организацию
Перенос задолженности
Продажа долга
Списание задолженности

При взаимозачетах погашаются существующие дебиторские и кредиторские задолженности.

При переводе долга возникают новые дебиторские и кредиторские задолженности.

При переносе меняются параметры существующих дебиторских и кредиторских задолженностей: счета, контрагенты, договоры и т.д.

При продаже происходит возмездное выбытие дебиторских задолженностей: они передаются другому контрагенту за плату.

При списании дебиторские задолженности относятся на прочие расходы (счет 91.02), кредиторские – на прочие доходы (счет 91.01).

Во всех случаях применяется документ «Корректировка долга». В зависимости от содержания хозяйственной операции необходимо выбирать вид операции документа:

Виды операций документа Корректировка долга

Взаимозачеты

При взаимозачете происходит одновременное погашение дебиторских и кредиторских задолженностей. Используется "Корректировка долга" с видом операции "Проведение взаимозачета".

Документ Корректировка долга. Проведение взаимозачета

Дебитор - контрагент, чья задолженность перед нами погашается при проведении взаимозачета

Кредитор - контрагент, задоженность перед которым погашается при проведении взаимозачета

В абсолютном большинстве случаев дебитор и кредитор совпадают, т.е. погашаются дебиторские и кредиторские задолженности одного и того же контрагента. а всего в зачете участвуют две стороны: мы и наш контрагент.

В секции «Подбор задолженностей» автоматически формируется список долгов – кандидатов на зачет:

Подбор задолженностей

Представлена полная аналитика долгов по данным управленческого учета: Счет учета, Подразделение, Проект, Договор, Документ расчетов (если учет расчетов ведется в разрезе документов), Вид расчетов. Справочно показываетсядокумент контрагента - обычно это счет-фактура.

Выбираем строки в левой и правой таблице и кнопкой «Добавить» переносим их в таблицу "Взаимозачет". Здесь будет слева – дебиторская задолженность, а справа – кредиторская. Если остатки долгов по выбранным позициям не совпадают, то суммой зачета становится минимальная из сумм-кандидатов.

На закладке «Отбор» можно задать дополнительные условия, которые используются при подборе долгов. Это делается в случаях, когда нужен зачет только по определенным счетам учета, договорам, проектам и т.д.:

Закладка Отбор: критерии задолженностей для зачета

При проведении документа создаются бухгалтерские проводки и движения регистра «Расчеты с контрагентами».

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при проведении взаимозачета

Дебет проводки - погашение (или уменьшение) кредиторской задолженности

Кредит проводки - погашение (или уменьшение) дебиторской задолженности

Управленческий учет

Движение регистра Расчеты с контрагентами при проведении взаимозачета

Приход (+) – погашен или уменьшен наш долг перед контрагентом, т.е. кредиторская задолженность

Расход (-) – погашен или уменьшен долг контрагента перед нами, т.е. дебиторская задолженность

В управленческом учете отрицательные остатки регистра "Расчеты с контрагентами" соответствуют кредиторской задолженности, положительные - дебиторской. При взаимозачете к отрицательным остаткам добавляется положительная сумма зачета, в результате долг приближается к нулю снизу. Из положительных остатков вычитается сумма зачета, в результате долг приближается к нулю сверху.

Сумма зачета не может быть больше остатка долга, в таких случаях программа не позволяет проводить документ. Т.е. в результате зачета кредиторская задолженность не должна превращаться в дебиторскую, а дебиторская - в кредиторскую.

Трехсторонний зачет

В трехстороннем зачете участвуют трое: мы, наш дебитор и наш кредитор. Погашается наш долг перед кредитором и долг дебитора перед нами.

В "Корректировке долга" контрагенты в полях "Дебитор" и "Кредитор" разные:

Документ Корректировка долга: Трехсторонний зачет

Но при проведении документа разницы почти нет. Различаются контрагенты в дебете и кредите проводок и в приходных и расходных движениязх регистра.

Зачет задолженностей 2008 года

В 2008 году действовало положение НК РФ, согласно которому при проведении взаимозачета погашались только суммы долгов без НДС, а суммы НДС необходимо было перечислять денежными средствами.

При проведении взаимозачета есть возможность учесть это требование.

Если включен флажок «НДС по задолженностям 2008 года перечисляется деньгами», то при добавлении долгов в таблицу общая сумма разбивается на 2 части. Зачет проводится на величину «Сумма». Справочно показывается сумма НДС, которая должна быть перечислена денежными средствами.

Выделение НДС в сумме задолженности

В примере выбран для погашения долг на сумму 181914,10. К зачету принимается 181914,10 : 1,18 = 154164,49, остальное – это НДС, который должен быть перечислен денежными средствами.

Ставка НДС определяется из вида расчетов:

Определение ставки НДС

Зачет возможен только между позициями дебиторской и кредиторской задолженности, у которых ставки одинаковые: 18% и 18%, 10% и 10%. Зачесть долг по ставке 18% с долгом по ставке 10%, или 18% с "Без НДС" нельзя.

Автозачет

При виде операции "Автозачет" можно зачесть задолженности нескольких контрагентов.

Документ Корректировка долга. Автозачет

На рисунке зачитываются долги двух контрагентов: "Управление строительства №30" и "Энергогазстрой".

Автозачет - это несколько двусторонних зачетов. Дебиторская задолженность контрагента может быть погашена кредиторской задолженностью этого же контрагента. Трехсторонне погашение невозможно. В приведенном примере нельзя дебиторской задолженностью "Управления строительства №30" уменьшить кредиторскую "Энергогазстроя", и наоборот.

Обычно этот вид операции применяется при зачете авансов поставщикам (Дт60.01 Кт60.02) или покупателям (Дт62.02 Кт62.01). Но при желании можно гасить долги, учтенные на любых счетах. Вариант зачета выбирается в соответствующем поле документа:

Вид автозачета

Заполнение документа происходит почти как при обычном зачете. Разница в том, что можно подбирать задолженности неограниченного количества контрагентов. Полный список контрагентов-кандидатов на зачет выводится в отдельной колонке. В таблице "Подбор долгов" показываются дебиторские и кредиторские задолженности того контрагента, на котором установлен курсор. Перенос долгов в таблицу "Взаимозачет" происходит обычным порядком.

Подбор долгов при автозачете

Также можно задать дополнительные условия для проведения зачета:

Дополнительные условия зачета

Например, если выключен флажок «Между договорами», можно будет зачесть только дебиторскую и кредиторскую задолженность контрагента в рамках одного договора. Т.е. в строке таблицы взаимозачета справа и слева должен быть один и тот же договор.

Встречные платежи

Погашение задолженностей встречными платежами формально не является взаимозачетом, но фактически очень на него похоже.

Отбираются дебиторские и кредиторские задолженности, подлежащие погашению. Затем мы оплачиваем свои долги перечислением денежных средств на расчетный счет контрагента, а контрагент таким же образом перечисляет оплату нам.

В документе "Корректировка долга" с видом операции "Проведение взаимозачета" нужно подобрать долги к погашению, т.е. заполнить таблицу "Взаимозачет" как описано выше. Документ не проводим, а включаем в нем флажок "Встречные платежи". Кредиторские задолженности переносим в документ Списание с р/с, проводим оплату и ждем, когда контрагент перечислит нам деньги в погашение дебиторских задолженностей.

Встречные платежи

Переводы долга

При проведении взаимозачета изменяется состояние расчетов по имеющимся задолженностям: они уменьшаются. При переводе долга появляются новые задолженности. Это возможно в следующих ситуациях:

1) Наша организация приобретает задолженность по договору уступки (цессии)

2) Наша организация заменяет кредитора в договоре между третьими лицами

3) Наша организация заменяет дебитора в договоре между третьими лицами

Во всех случаях используется документ «Корректировка долга» с видом операции «Перевод долга на организацию»

Покупка долга

Покупка долга

Указываем задолженность контрагента – «Дебиторская» и включаем флажок «Покупка долга».

Должник – контрагент, чей долг мы купили. Он будет нашим дебитором

Получатель – контрагент, который продал нам долг Должника. Он будет нашим кредитором

На закладке «Счета и аналитика» вводятся данные о возникающих в результате покупки задолженностях:

Параметры задолженностей при покупке долга

Контрагент в данном случае – это Должник. У Должника счет учета всегда 58.05 «Приобретенные права», поменять его нельзя. У Получателя счет учета можно выбрать, но обычно это должен быть 76.05 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Для должника и получателя надо создать договоры (как правило, названия у них будут одинаковые). Подразделение, Проект и Вид взаиморасчетов обычно одинаковые и у должника, и у получателя.

Документ расчетов указывать необязательно (подробнее см. далее).

На закладке «Дебиторская задолженность» указывается сумма, за которую купили долг, и номинал долга:

Сумма задолженности

Разница между номиналом долга и ценой покупки - это дисконт. Положительный дисконт - наша потенциальная прибыль, отрицательный - наш потенциальный убыток.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при покупке долга

На балансовый счет 58.05 "Приобретенные права" задолженность приходуется по цене покупки. Одновременно по кредиту отражается наш долг перед контрагентом, уступившим нам эту задолженность.

На забалансовом счете 058 "Номинальная стоимость приобретенных прав" показана сумма долга по номиналу - столько мы должны получить с Должника.

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при покупке долга

В регистре «Расчеты с контрагентами» отражается возникновение дебиторской задолженности (Приход. +) и кредиторской (Расход, -).

Движения регистра Задолженность по номиналу при покупке долга

Для учета задолженности по номиналу в управленческом учете используется специальный регистр.

В приведенном примере документом расчетов в проводках и записях управленческих регистров является сам документ «Корректировка долга», потому что соответствующие поля на закладке «Счета и аналитика» оставили пустыми.

Если это не устраивает, то поля надо заполнить, создав новые документы:

Документы расчетов при покупке долга

Если одним документом "Корректировка долга" надо отразить операции по нескольким аналитическим признакам у Должника и/или Получателя, то на закладке «Счета и аналитика» соответствующее поле оставляются пустыми, а данные указываются в таблице.

Например, заключено два договора уступки, у каждого своя сумма долга и номинал:

Аналитика на закладке Дебиторская задолженность

Левая колонка относится к Должнику, правая – к Получателю.

Замена кредитора

Рассматриваем на условном примере.

Имеется задолженность Покупателя перед Поставщиком по договору поставки. Согласно заключенному соглашению о замене лиц в обязательстве АК ВНЗМ заменяет в этом договоре Поставщика.

Отличие от покупки долга в том, что задолженность переходит к нашей организации по номиналу. Флажок «Покупка долга» должен быть выключен. В поле «Должник» указывается покупатель, в поле «Получатель» – (бывший) поставщик.

Замена кредитора

Счет учета и вид расчетов с Должником зависит от характера договора. В примере Должник становится для АК ВНЗМ покупателем по договору поставки, поэтому счет 62.01. То же самое относится к виду расчетов.

Реквизиты договора с Должником такие же, как между Должником и Получателем. Договор с получателем – тот, на основании которого произошла замена лиц в обязательстве.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при замене кредитора

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при замене кредитора

Покупатель стал дебитором организации, а (бывший) поставщик – кредитором.

Замена дебитора

Ситуация зеркальная по отношению кЗамене кредитора : АК ВНЗМ заменяет не Поставщика, а Покупателя.

Надо указать Задолженность контрагента – Кредиторская. Получателем будет Поставщик, Должником – (бывший) покупатель.

Счет расчетов и вид расчетов Получателя определяются характером договора. В примере Получатель становится для АК ВНЗМ поставщиком, поэтому счет 60.01.

Замена дебитора

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при замене дебитора

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при замене дебитора

Перенос задолженности

При переносе можно изменить любые параметры имеющейся задолженности: счет учета, контрагента, договор, проект и т.д.

Возможные ситуации:

1) Наш кредитор уступил (продал) наш долг перед ним другой организации

2) Наша организация выбывает из обязательства по соглашению о замене лиц

3) Наш дебитор в счет погашения долга перед нами произвел оплату в пользу третьго лица

4) Наша организация в счет долга перед контрагентом (кредитором) выдала собственный вексель

5) Наша организация получила от контрагента (дебитора) вексель в счет его долга

Используется документ «Корректировка долга» с видом операции «Перенос задолженности»:

Документ Корректировка долга. Перенос задолженности

Выбирается вид задолженности: Дебиторская или Кредиторская

В поле «Контрагент» указываем, на ком числится задолженность до переноса. В поле «Получатель» - на ком она должна числиться после переноса. Контрагент и Получатель могут совпадать – например, когда надо изменить только договор.

Смена кредитора

Рассматриваем на условном примере.

Контрагент–кредитор передал наш долг а) по договору уступки третьему лицу или б) произошла замена лиц в обязательстве на основании трехстороннего соглашения (Кредитор, Наша организация, Новый кредитор)

В документе указывается вид задолженности – Кредиторская, Контрагент – бывший кредитор, Получатель – новый кредитор.

Перенос задолженности: смена кредитора

Задолженность можно быстро перенести в таблицу по кнопке Заполнить – Остатки по взаиморасчетам или Подбор. При необходимости данные можно отредактировать: убрать лишние строки и/или уменьшить суммы.

На закладке «Счета и аналитика» в секции "Получатель" указываются данные нового кредитора:

Здесь же можно установить критерии отбора задолженности, чтобы при автозаполнении в таблицу не попали ненужные суммы.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при смене кредитора

Дт60.01 - списана задолженность перед старым кредитором

Кт76.05 - появилась задолженность перед новым кредитором

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при смене кредитора

Расход (-) – возникла задолженность перед получателем (новым кредитором)

Приход (+) – погашена задолженность перед контрагентом (старым кредитором)

Смена дебитора

У нашей организации имеется дебиторская задолженность. По соглашению о замене лиц в обязательстве дебитор меняется.

В документе указывается вид задолженности – Дебиторская, Контрагент – бывший дебитор, Получатель – новый дебитор.

Перенос задолженности: смена дебитора

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при смене дебитора

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при смене дебитора

Оплата в пользу третьего лица

Рассматриваем на примере.

Наша организация выдала контрагенту авансы под оказание услуг. Образовался остаток по дебету счета 60.02, контрагент стал нашим дебитором. Контрагент не смог оказать услуги. Вместо того, чтобы вернуть деньги нам на расчетный счет, он по нашему поручению перечислил сумму третьему лицу - другому нашему контрагенту, перед которым у нас имелась кредиторская задолженность, учтенная на счете 60.01.

В документе "Корректировка долга" надо указать вид задолженности – Дебиторская, Контрагент – тот, кто платил за нас нашему кредитору, Получатель – наш кредитор, которому поступили деньги от контрагента.

Оплата в пользу третьего лица

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при оплате третьему лицу

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при оплате третьему лицу

Выдача векселя в счет долга

Выдача векселя является частным случаем переноса задолженности: обязательство оплатить товары, материалы, работы, услуги заменяется обязательством оплатить вексель.

Здесь рассматриваем только векселя, выданные или полученные в счет долга, возникшего в ходе текущей хозяйственной деятельности. Векселя как объекты финансовых вложений описаны в статье Ценные бумаги.

Векселя в программе учитываются как обычная задолженность:

кредиторская на счете 60.03 - векселя выданные, по которым мы должны контрагентам
дебиторская на счете 62.03 - векселя полученные. по которым контрагенты должны нам

Векселя выданные
При выдаче собственного векселя надо установить Вид задолженности – Кредиторская и подобрать долги, в счет которых мы выписали вексель. Получатель и контрагент должны совпадать.

Перенос задолженности при выдаче векселя

У Получателя обязательно должен быть счет учета 60.03 «Векселя выданные». В качестве договора указывается договор или иное соглашение, на основании которого выдан вексель. У документа расчетов должен быть вид «Вексель», в качестве входящего номера и даты указываются номер и дата векселя:

Полученный вексель как документ расчетов

То есть формально в программе вексель рассматривается не как ценная бумага, а как документ расчетов.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при выдаче собственного векселя

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при выдаче собственного векселя

В результате операции погашается кредиторская задолженность перед контрагентом, учтенная на "обычных" счетах расчетов. В примере это 60.01, также может быть 62.02, 66.01, 76.05 и др. Возникает долг по векселю, учтенный на счете 60.03.

Векселя полученные

Получение векселя от контрагента (дебитора) оформляется зеркально:

1) Вид задолженности – Дебиторская

2) Получатель - это контрагент (дебитор), выдавший нам вексель; счет учета у получателя – 62.03 «Векселя полученные»

3) В таблицу подбираем дебиторскую задолженность контрагента, в счет которой он выписал нам вексель.

Перенос задолженности при получении векселя

Параметры учета задолженности по полученному векселю

Полученный вексель как документ расчетов

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при получении векселя

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при получении векселя

Продажа долга

При продаже организация передает долг своего дебитора по договору уступки (цессии). Стоимость передачи (т.е. цена продажи) может отличаться от номинальной суммы долга - обычно в меньшую сторону, т.е. задолженность уступается с дисконтом.

Документ Корректировка долга. Продажа долга

Контрагент - дебитор, чью задолженность продаем.

Получатель - кому продаем

Статья доходов - на которой должны быть отражены доходы и расходы по этой операции в бухгалтерском учете. Выбираем из справочника "Прочие доходы и расходы".

На закладке «Счета и аналитика» вводятся данные покупателя: счет учета, договор; при необходимости – документ расчетов. Если документ расчетов здесь не указан, то задолженность покупателя будет учтена на документе "Корректировка долга", которым оформлена операция.

Здесь же можно задать условия отбора дебиторской задолженности.

В таблицу "Дебиторская задолженность" заносим все долги, которые уступаем. По каждой позиции указываем сумму долга и цену продажи.

Можно задать общую цену продажи или процент дисконта по всему документу, тогда данные в строках пересчитаются пропорционально заданным значениям:

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при продаже долга

Продажа долга проходит как Реализация прочих активов : по кредиту счета 91.01 отражается цена продажи, по дебету 91.02 – сумма долга по номиналу.

Управленческий учет

Движения регистра Расчеты с контрагентами при продаже долга

Показывается погашение задолженности дебитора (Расход, -) и возникновение задолженности покупателя (Приход, +). Если долги уступлены с дисконтом, то суммы погашенного долга и возникшего долга не совпадают.

Движения регистра Доходы при продаже долга

Цена продажи является выручкой, Сумма долга по номиналу – себестоимостью. Подробнее см.Реализация прочих активов

Продажа приобретенных прав требования со счета 58.05

На счете 58.05 учитываются задолженности, приобретенные по договору уступки: см. Покупка долга . Их можно продавать, как и любые другие. Отличие в том, что вместе с суммой долга по цене приобретения (счет 58.05) списывается также номинальная стоимость со счета 058.

В документе "Корректировка долга" нужно заполнить колонку с номиналом долга. Эти данные берем со счета 058. "Сумма долга" в данном случае - это стоимость, по которой задолженность учтена на счете 58.05.

Продажа долга со счета 58.05 Приобретенные права

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при продаже долга со счета 58.05

Отличия от "обычной" продажи только в провдке по кредиту 058: отражается выбытие задолженности по забалансовому счету.
Управленческий учет

Движения регистров «Доходы» и «Расчеты с контрагентами» ничем не отличаются от описанных выше.

Дополнительно отражается списание сумм с регистра «Задолженность по номиналу»:

Погашение приобретенной задолженности

Контрагент, чью задолженность мы купили по договору уступки и оприходовали на счет 58.05, может погасить свой долг денежными средствами.

Этот платеж надо учесть по счету 76.05, а не 58.05:

Поступление денежных средств в оплату долга

В результате образуется кредиторская задолженность перед контрагентом по данному платежу. В управленческом учете сформируется движение регистра "Расчеты с контрагентами":

В бухгалтерском учете будет проводка Дт51 Кт76.05.

В тот же день, когда поступили деньги, надо составить документ «Корректировка долга» с видом операции «Продажа долга».

В полях «Получатель» и «Контрагент» надо указать одно и то же значение – дебитора, который перечислил деньги в оплату своей задолженности.

Цена продажи – это сумма поступления. В примере она равна сумме долга, т.к. долг приобретался по номиналу.

Документ Корректировка долга. Продажа долга: оформление погашения приобретенной задолженности

На закладке «Счета и аналитика» надо в секции «Получатель» указать договор, по которому гасится долг (или просто поставить флажок контрагент), и документ, которым оформлено поступление денег:

Получатся проводки:

Дт76.05 Кт91.01 - отражается доход от реализации долга и погашается задолженность перед контрагентом, появившаяся при поступлении денег

Дт91.02 Кт58.02 - отражается расход на величину номинала долга и погашается право требования

Кт058 - списывается номинальная сумма долга

В управленческом учете движения регистров «Расчеты с контрагентами», «Доходы» и «Расчеты по номиналу» будут как в примерах выше.

Списание задолженности

Списание выполняется, если истек трехлетний срок истребования долга или по другим причинам, например, ликвидация или банкротство контрагента.

Как правило, списание проводится по результатам инвентаризации расчетов с контрагентами.

Дебиторская задолженность списывается на расходы или в уменьшение резерва по сомнительным долгам (если по списываемой задолженности ранее начислялся резерв).

Кредиторская задолженность всегда списывается в доход.

Используется документ «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности».

Если указали контрагента в шапке документа, то списываем только его задолженность. Если нужно списать долги нескольких контрагентов. то поле в шапке оставляем пустым, а котнтрагенты будут в соответствующей колонке таблицы.

Одним документом можно списать и дебиторские, и кредиторские задолженности.

Документ Корректировка долга. Списание задолженности: дебиторская

Документ Корректировка долга. Списание задолженности: кредиторская

На закладке «Отбор» можно задать критерии отбора задолженностей, которые будут использоваться при автозаполнении документа:

Отбор задолженностей для списания: пример

На закладке «Счета учета» задаются счета и статьи, по которым должны учитываться доходы и расходы от списания. Счет списания кредиторской задолженности всегда 91.01, поменять его нельзя. Счетом списания дебиторской задолженности может быть либо 91.02 (списание на расходы), либо 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Счета и аналитика списания задолженности

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при списании задолженности

Управленческий учет

Движения регистра Доходы при списании задолженности

Списанная дебиторская задолженность отражается по бюджетной статье расходов и учитывается как себестоимость.

Списанная кредиторская задолженность отражается по бюджетной статье доходов и учитывается как выручка.

Движения регистра Расчеты с контрагентами при списании задолженности

Расход (-) – погашение дебиторской задолженности

Приход (+) – погашение кредиторской задолженности

Если задолженность списывается за счет резерва, то отличия следующие:

1) В бухгалтерском учете используется счет 63

2) В управленческом учете не возникает расходов, т.е. не будет записи регистра "Доходы" по ресурсу "Себестоимость"

Браузер не поддерживается